立法院三讀通過建立反避稅制度之所得稅法
兩張圖看懂反避稅條款 

立法院三讀通過建立反避稅制度之所得稅法第43條之3、第43條之4、第126條修正案

  立法院第9屆第1會期第20次會議今(12)日三讀通過建立反避稅制度之「所得稅法」第43條之3、第43條之4、第126條修正案。
  財政部說明,本次修正係為建立受控外國公司(Controlled Foreign Company,CFC)及實際管理處所(Place of Effective Management,PEM)制度,以建構更周延之反避稅規定,重點說明如下:
一、建立CFC制度部分
(一)為避免營利事業藉於低稅負地區(如租稅天堂)設立CFC保留盈餘不分配,以遞延課稅或規避稅負,所得稅法第43條之3明定營利事業及其關係人直接或間接持有設立於低稅負國家(地區)關係企業股份或資本額合計達50%以上,或對該關係企業具有重大影響力者,該營利事業股東應就該關係企業當年度盈餘,按持股比率及持有期間計算,認列投資收益課稅。
(二)為落實CFC制度精神,並兼顧徵納雙方稽徵遵循成本,訂定豁免規定,明定CFC於當地有從事實質營運活動或當年度盈餘低於一定標準者,排除適用。
(三)為正確反映CFC可供分配盈餘,明定CFC各期虧損得於10年內自其盈餘中扣除;並明定已依CFC制度認列收入課稅之投資收益,於實際獲配時不再計入課稅,及提供國外稅額扣抵機制,以避免重複課稅。
二、建立PEM制度部分
(一)為防杜PEM在我國境內之營利事業藉於租稅天堂登記設立境外公司,轉換居住者身分,規避應申報繳納之我國營利事業所得稅,所得稅法第43條之4明定依外國法律設立之境外公司,其PEM在我國境內者,應視為總機構在我國境內之營利事業,依所得稅法及其他相關法律規定課徵營利事業所得稅及辦理扣繳與填發憑單相關作業。
(二)有關依外國法律設立,實際管理處所在我國境內之營利事業,其認定要件如下:
1、作成重大經營管理、財務管理及人事管理決策者為我國境內居住之個人或總機構在我國境內之營利事業,或作成該等決策之處所在我國境內。
2、財務報表、會計帳簿紀錄、董事會議事錄或股東會議事錄之製作或儲存處所在我國境內。
3、在我國境內有實際執行主要經營活動。
(三)未來PEM制度實施後,除可避免我國稅基受侵蝕外,亦有助於PEM在我國境內之企業認定為我國居住者,而享有適用兩岸租稅協議減免稅優惠之權利,兼顧保障臺商權益。
三、配套措施
  為避免實施反避稅制度對企業經營造成衝擊,該制度將視兩岸租稅協議執行情形,及國際間(包括星、港)按共同申報及應行注意標準(Common Reporting and Due Diligence Standard,CRS)執行稅務用途金融帳戶資訊自動交換之狀況,並完成相關子法規之規劃及落實宣導後施行,所得稅法第126條明定施行日期由行政院定之,俾使企業逐步適應新制,兼顧租稅公平與產業發展,並維護納稅義務人權益。
  財政部表示,建立反避稅制度,可防杜跨國租稅規避,有助於維護租稅公平及確保國家稅收,亦有益於PEM在我國境內之營利事業適用兩岸租稅協議之權利,保障臺商權益。該部將配合本案完成立法,儘速修訂相關子法規,並召開座談會,廣徵各界意見,以消除企業疑慮,減輕衝擊。

新聞稿聯絡人:劉科長旭峯
聯絡電話:2322-7556


來源:https://www.mof.gov.tw/Pages/Detail.aspx?nodeid=137&pid=70580&ap=0&pc=15&k=%E5%8F%8D%E9%81%BF%E7%A8%85,,24,&nid=24財政部立法院三讀通過建立反避稅制度之所得稅法第43條之3、第43條之4、第126條修正案 

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兩張圖看懂反避稅條款

作者:天下編輯部 2016-07-14 Web Only

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反避稅條款三讀通過,法案正式實施後,對企業有什麼影響呢?兩張圖帶你看懂。



被擱置多時的「反避稅條款」,終於在7月12日於立法院三讀通過。

未來企業成立受控外國公司(CFC),或者實際管理處所(PEM)在台灣,都要視為境內公司來課稅。

2012年時,財政部就曾提出所得稅法第43條之3及之4提出修正案,2013年立委卻以「恐引發台商出走潮」為理由,拉下協商,一擱置就擱了3年,4月初國調查記者同盟(ICIJ)公布了「巴拿馬文件」,又掀反避稅的訴求,行政院再提草案,終於在本週二(12日)三讀通過。

具體影響就是,以後不論天涯海角,企業在哪個天堂避稅,或者台灣有實際管理處所的企業,盈餘都需要課徵營業稅。

改變前後,對於企業的影響如下:

【受控外國公司(CFC)法令】

根據所得稅法修正條文43條之3,我國營利事業及關係人對低稅負地區的公司持股達50%以上,或未達但具有重大影響力,屬於受控外國公司(CFC)。

實施前:甲公司透過英屬維京群島(BVI)的公司,投資海外A公司。A公司稅後盈餘不匯回,BVI公司可以盈餘保留不分配,台灣就課不到甲公司透過BVI賺的錢。

實施後:BVI公司被視為「受控外國公司」,盈餘即使不匯回台灣,仍然屬於甲公司獲利,需要繳交17%的營利事業所得稅。


【實際管理處所(PEM)】

根據所得稅法修正條文43條之4,同時滿足「決策地」、「帳簿保存地」、「實際經營地」三項要件皆在台灣境內,則被認定為實際管理處所在台灣。

實施前:甲公司投資稅率低於17%的低稅率境外公司,但因境外公司非我國營利事業,無須申報繳納營利事業所得稅。

實施後:若符合相關3要件,境外公司則視為台灣公司,需繳交17%的營利事業所得稅,以及10%的未分配盈餘稅。



反避稅條款實施後,財政部估計,一年可增加60億到70億元的稅收。

但是,暫時看得到吃不到。什麼時候開始實施,一切都還是未知數。

財政部表示為了避免衝擊,加了兩個閘門,要等兩岸租稅協議生效,以及2018年被稱做國際版肥咖的CRS(共同申報及應行注意標準)落實,就會實施了嗎?不,還有「子法規劃與宣導完成」這道柵欄,爾後才會由行政院訂定施行日期。

但不管如何,台灣總算向補強稅制漏洞的方向,又稍稍往前了一步。

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來源:天下雜誌網路版

關於公共經濟中心...

近年來受到全球化趨勢、區域經濟整合迅速擴展及中國大陸經濟的崛起等衝擊,台灣經濟面臨到空前未有更嚴酷的挑戰。為提升本校有關經濟理論、實證評估、制度 設計、政策諮詢等相關領域的研究水準,並為因應此項挑戰,從事各項有關公共經濟議題的研究,應有一專責研究中心擔負起整合平台的功能,因而臺大社會科學院 公共經濟研究中心在此時成立,乃有其適宜性及切時性。。 藉由此中心的成立,希望結合校內外跨系所知名之國際學者,以經濟政策為基礎,將台大社會科學院建立成國內經濟學研究重鎮,搭起與國際經濟研究互動的平台。

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