租稅改革座談會
發表於2017年3月24日
主持人:
與談人:

一、前言

  經濟政策目標為實現經濟發展、充分就業及所得分配平均,租稅是實現經濟公平的重要政策工具之一,兼顧發揮經濟效率,兩者之間的平衡有賴於當政者的費心考量。我國稅收以所得稅收為最大宗,與許多先進國家的稅制結構相同,固然「舊稅即良稅」,然而租稅制度隨著時空背景、產業結構變化、科技發展及國際潮流也需加以改變調整,以保障憲法賦予民眾經濟生活的權利,提升人民的福祉。

 二、活動主旨

  我國個人所得稅實施綜合所得稅制,包含十大類所得來源,課稅所得採行屬地主義,而營利事業所得稅則採行屬人兼屬地課稅原則。近年來,全球化滑動日益緊密,跨國間資本及勞動移動甚為快速。臺灣為一小型開放經濟體,很容易受到國際經濟景氣的影響,我國的產業結構也發生相當大程度地變化,為提升國際競爭力,吸引及留住優秀人才,所得稅制有實施改革的需要。

  目前本座談會暫擬改革的所得稅項目草案:

  1.  綜合所得稅與營利事業所得稅「兩稅合一」制:取消設算稅額扣抵制。
  2.  股利所得: 採分離課稅或部分計入方案
  3.  稅率調整:  綜合所得稅稅率最高級距由45%降為40%,營利事業所得稅稅率提高為20%。
  4.  薪資特別扣除額現行規定違憲:  定額與列舉扣除額雙軌制
  5.  本國與外國人所得適用稅率一致化(內外資適用稅率一致)

三、議程

tax reform

四、聯絡資訊

主辦單位:財政部賦稅署、台灣經濟學會、台灣公共議題與政策協會

協辦單位:台大經濟學系

執行單位:台大公共經濟研究中心

研討會時間:2017年3月24日(星期五)14:40至17:00

 

研討會地點:台大社會科學院頤賢館 梁國樹國際會議廳(Google Map: https://goo.gl/maps/bWf7ttggr7m

註: 位於辛亥路二段170號旁,台大側校門口


報名網址: http://www.accupass.com/go/taxreform2017

洽詢電話: 02-3366-8368或 ntuperc@ntu.edu.tw  黃小姐


五、活動記實

 [公經中心新聞稿。歡迎採用]

今年五月,蔡英文上任將屆滿一年。而最近最熱門的政策議題,其中一項就是即將推出的稅改方案。外界都在關注,行政院將會提出什麼樣的稅改政策?

 為此,由財政部賦稅署、台灣經濟學會、台灣公共議題與政策協會主辦,台大經濟系協辦,台大公共經濟研究中心承辦的「租稅改革座談會」,今天(24日)舉辦邀請中國科技大學商學院院長曾巨威、文化大學會計系教授徐偉初、義美食品董事長高志尚、台大公共經濟研究中心主任李顯峰與談,由台灣經濟學會理事長傅祖壇、以及台灣公共議題與政策協會理事長,台大經濟系教授劉錦添教授擔任主持人,討論兩稅合一制度的下一步。

 

  由於稅改議題受到社會高度重視,因此也吸引許多來自學界、產業界、政府財稅部門、會計師事務所等來賓參與。全場與會來賓共有一百五十人,討論氣氛熱烈。

 

  財政部次長蘇建榮致詞時表示,租稅制度的原則是追求公平、效率與稅收成長,兩稅合一制度從民國87年實施至今,造成國庫很大的損失,對於提升民間投資也沒有很明顯的幫助,因此財政部重新檢視兩稅合一制度,並提出改革方案。

       租稅改革

 

徐偉初:建議股利所得單獨課稅 

 

文化大學會計系教授徐偉初,擔任兩稅合一研究計劃研究團隊的主持人,他也在座談會中分享初步的研究結論與建議。徐偉初從租稅的三個面向「效率」、「公平」與「財政收入」談起,他與研究團隊也整理出目前股利所得制度的三大爭點。首先,股利所得稅負比較重,出現重複課稅的問題。第二,內外資股利及盈餘租稅待遇不同,容易出現「假外資」的情況,但「假外資」現象有多嚴重,上無法得知。第三,兩稅稅率差距過大,會出現以公司為避稅管道、「兩個所得稅」的「一國兩制」現象。徐偉初指出,兩稅合一制度的改革目標,就是希望減輕三大爭點帶來的負面效果,並且讓租稅制度符合國際趨勢。

 

徐偉初對兩稅合一的改革提出建議,包括廢除設算扣抵、稅負不應該在單階段課徵,應該經由公司與個人同時課稅以平衡稅負,而分離課稅法及股利所得部分免稅法或許是可行的方向。

*徐偉初教授簡報檔

 

稅制改革也需要配套措施,徐偉初建議,可行的配套措施是提高營業所得稅,從17%提高到20%;股利所得則單獨課稅,採取不一樣的免稅方式,可採取「定額免稅」或「比例免稅」,稅率比照外資的20%。徐偉初也補充,這項配套措施,股利所得稅率在低所得者(20%以下)的稅負將會增加,而高所得者將會減少,造成不公平。因此他建議,可以採取三級稅率的方式,以20%為基準點,加設較高及較低的稅率,一定金額以下的股利所得也可以建議免稅。

 租稅改革

曾巨威:應把兩稅合一跟股利所得分開來看

 

 中國科技大學商學院院長曾巨威一開始便表示,他反對徐偉初可能提出的兩稅合一修法版本。曾巨威指出,兩稅合一的爭議點在於兩稅是否重複,如果重複了,那就分開課稅,或者解決重複的問題;而其中一項解決方式,就是把股利所得降低,讓重複的效果不要這麼大。至於股利所得稅率是否過高,跟兩稅合一是否有重複效果,則是獨立的兩件事。

 

曾巨威當場計算數據指出,現在普遍認為內、外資稅率差異是16.08%,但如果用實際租稅負擔來計算,正確的差異是13.75%,原因是如果居住者在國內申報,有扣除額可以申報,但外資沒有這項優惠。曾巨威再提出,如果把綜合所得稅的最高45%稅率降低到40%,內、外資的差異將會再縮小到7.74%。

 

曾巨威呼籲眾人思考,為什麼內、外資不能有稅率上的差異?再者,目前的差異都是用最高邊際稅率來計算,但大多數納稅人並不是適用最高稅率的「大戶」。曾巨威建議,兩稅應該獨立,並且把綜所稅的最高45%稅率降低到40%,「這樣一來,內外資差異就會縮小很多。」另外,維持綜所稅的累計課稅精神,至於股利所得則是回到兩稅合一實施之前的制度,也就是定額免稅。台灣目前的赤字是結構導致的瑕疵,不能只看表面的赤字數字,而是應該看到租稅制度的問題。

 租稅改革

企業代表:擔心政府效率不彰

 

義美食品董事長高志尚今日代表工商協進會出席。高志尚表示,企業擔心政府出現浪費與效率不彰的問題,以及是否能夠及時整合企業發展時所需要的各項資源。他舉例,之前「一例一休」修法時,看似很有道理,但謬沒有考慮到服務業跟高科技產業的需求,勞基法是早期訂定的法律,並不符合現在的產業需求。高志尚引述企業界的意見指出,兩稅合一是時候該取消了。但他也擔心,政府對於「兩稅合一」已經定調,如此可能會重蹈一例一休的覆轍。高志尚說,現在是數位經濟的時代,又面臨少子化的問題,未來要怎麼追求經濟成長?經濟動能在哪裡?他也說,六大工商團體對於如何處理勞動跟環保的議題相當關心。

 

台大公共經濟研究中心主任李顯峰表示,台灣採取綜合所得稅制,不管是要取消或者維持「兩稅合一」,都可以考慮在綜所稅制度底下進行調整,較為溫和。李顯峰也指出,過去「兩稅合一」是世界潮流,但如今大多數OECD國家都已將兩稅拆開。

 

     本次座談參與人數眾多,並獲得媒體廣泛深入報導,賦稅改革相關專題散見於天下雜誌、商周、會計師月刊等專業媒體刊載,大幅提升本中心社會議題能見度。


租稅改革




關於公共經濟中心...

近年來受到全球化趨勢、區域經濟整合迅速擴展及中國大陸經濟的崛起等衝擊,台灣經濟面臨到空前未有更嚴酷的挑戰。為提升本校有關經濟理論、實證評估、制度 設計、政策諮詢等相關領域的研究水準,並為因應此項挑戰,從事各項有關公共經濟議題的研究,應有一專責研究中心擔負起整合平台的功能,因而臺大社會科學院 公共經濟研究中心在此時成立,乃有其適宜性及切時性。。 藉由此中心的成立,希望結合校內外跨系所知名之國際學者,以經濟政策為基礎,將台大社會科學院建立成國內經濟學研究重鎮,搭起與國際經濟研究互動的平台。

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